Steuerberater Hergen Kassuba weist vor dem Hintergrund des BFH-Urteils II R 27/23 darauf hin, dass neben dem bebauten Grundstück auch angrenzende Gemeinschaftsflächen wie Garten- und Wegeflächen zur begünstigten wirtschaftlichen Einheit zählen können, sofern sie funktional mit dem Elternhaus verbunden sind. Diese Auslegung ermöglicht eine höhere Steuerbefreiung. Kassuba empfiehlt in diesem Zusammenhang, bereits während des Feststellungsverfahrens alle relevanten Einwendungen rechtzeitig vorzubringen und eine kompetente fachkundige steuerliche Begleitung in Anspruch zu nehmen.
Inhaltsverzeichnis: Das erwartet Sie in diesem Artikel
BFH-Entscheidung betont grundsätzlich funktionale Einheit über Flurstückszuschnitt hinaus Gemeinsamkeiten
Das Urteil des BFH (II R 27/23) stellt klar, dass zur Ermittlung des Freibetrags für geerbte Familienheime die Gesamtfläche der wirtschaftlichen Einheit zählt. Dabei sind neben dem bebaubaren Kernstück auch zusammenhängende Garten- und Wegeflächen zu berücksichtigen, sofern sie in gemeinsamer Nutzung stehen und eine ökonomische Einheit bilden. Diese Ausweitung des begünstigten Areals kann zu einer deutlichen Erhöhung des steuerfreien Werts führen und bietet Erben erhebliche finanzielle Vorteile.
Wirtschaftliche Einheit umfasst laut BFH auch Garten- und Wegeflächen
Das Urteil des BFH verdeutlicht, dass die steuerliche Feststellung einer wirtschaftlichen Einheit nicht auf das Flurstück mit Gebäude beschränkt bleibt. Vielmehr werden auch angrenzende Grünflächen und Zugangswege berücksichtigt, sofern sie funktional mit dem Hauptgrundstück verbunden sind. Steuerberater Hergen Kassuba betont, dass allein die praktische Nutzung über die Zusammenfassung als begünstigtes Areal entscheidet und nicht die Katastergrenzen der einzelnen Parzellen. Damit wird Erbenmehrwert gesichert, Bewertungsunsicherheit reduziert und steuerliche Gestaltungsspielräume erweitert.
BFH-Urteil sichert deutlich höhere Steuerbefreiung für geerbte Familienheime jetzt
Anfangs berücksichtigte das Finanzamt lediglich das bebaute Grundstück und setzte die Steuerbefreiung auf 521.000 Euro fest. In der Rechtsmittelinstanz entschied der BFH, dass auch Garten- und Wegeflächen Teil der wirtschaftlichen Einheit sind. Mit dieser erweiternden Bewertung wuchs der steuerfreie Grundstückswert auf über 1,17 Millionen Euro und verdoppelte sich gegenüber der ursprünglichen Bemessungsgrundlage. Das Urteil betont die Wichtigkeit einer präzisen Flächenzuordnung im Feststellungsverfahren durch fachkundige und rechtzeitige Einbindung notwendiger steuerlicher Expertise.
Erbschaftsteuer: Frühzeitige Verfahrensbeteiligung sichert Einspruchsrechte aller Erbinnen und Erben
Die Frist zur Erhebung von Einwendungen über den Umfang der wirtschaftlichen Einheit läuft im Feststellungsverfahren und endet mit Abschluss der Feststellung. Der Bundesfinanzhof macht deutlich, dass Nachträge im Hauptfeststellungsbescheid oder erst im Erbschaftsteuerbescheid nicht mehr ausreichen. Durch rechtzeitige Intervention beim zuständigen Belegenheitsfinanzamt lassen sich Kontroversen früh ansprechen und Einfluss auf die endgültige Abgrenzung nehmen. Nur so bleiben Korrekturmöglichkeiten erhalten und potenzielle steuerliche Risiken werden minimiert bevor verbindliche Feststellungen rechtskräftig werden.
Richtige Verfahrensführung im Erbschaftsteuerrecht sichert Entlastung und mehr Gestaltungsspielraum
Im Erbschaftssteuerprozess sind die gesetzlichen Regelungen zwar fundamentale Grundlage, allein durch deren Kenntnis lassen sich jedoch selten optimale Resultate erzielen. Entscheidenden Einfluss haben vielmehr die systematische Organisation des Verfahrens, die Zusammenstellung notwendiger Unterlagen und die rechtzeitige fristgerechte Stellung relevanter Anträge. Eine kompetente koordinierte steuerliche Beratung schafft Transparenz über alle Abläufe, identifiziert verborgene individuelle Gestaltungsspielräume und sorgt dafür, dass Freibeträge sowie Abschreibungsmöglichkeiten maximal genutzt werden, um unnötige Nachzahlungen wirkungsvoll zu verhindern.
Das aktuelle BFH-Urteil definiert die wirtschaftliche Einheit eines geerbten Familienheims neu, indem es angrenzende Erholungs- und Verkehrsflächen in die Prüfung einschließt. Unter diesen Voraussetzungen lässt sich der begünstigte Grundstückswert oft weit mehr als verdoppeln. Das Gericht warnt jedoch, dass Beteiligte im Feststellungsverfahren Einwendungen fristgerecht einreichen müssen, um verbindliche Entscheidungen zu beeinflussen. Eine frühzeitige umfassende Einschaltung eines kompetenten Steuerberaters ist unerlässlich, um mögliche Gestaltungsspielräume zu nutzen und unerwartete Steuerbelastungen zu vermeiden.
